1. Proč řešit daně z kryptoměn v roce 2026
Kryptoměny nejsou anonymní. Blockchain uchovává veškerou historii transakcí a české burzy jsou povinny sdílet data s Finanční správou. Od roku 2025 platí v EU nařízení MiCA a tzv. Travel Rule, které přináší povinné hlášení transakcí regulátorům.
Finanční správa v posledních letech výrazně přitvrdila kontroly kryptopříjmů. Nevyplnění povinného přiznání je považováno za daňový únik s rizikem penále až 20 % z doměřené daně plus úroky z prodlení. Bez řádné evidence transakcí může FÚ uplatnit celé tržby jako základ daně bez uznání nákladů.
Dobrá zpráva: Česká republika zavedla v roce 2025 jedny z nejpřívětivějších pravidel pro kryptoinvestory v Evropě. Díky časovému a hodnotovému testu můžete legálně minimalizovat nebo zcela eliminovat daňovou povinnost.
2. Přehled zákonů: 31/2025 Sb., 32/2025 Sb. a MiCA
Zdanění kryptoměn v ČR upravují dva klíčové zákony přijaté v únoru 2025. Je zásadní rozlišovat jejich působnost — jeden řeší regulaci trhu, druhý daňové úlevy.
Implementuje evropské nařízení MiCA (Markets in Crypto-Assets) do českého práva. Stanoví Českou národní banku jako kompetentního regulátora pro trh s kryptoaktivy. Zavádí licencování poskytovatelů služeb (CASP), pravidla pro emitenty tokenů a povinnost zveřejňovat bílé knihy.
Účinnost: 15. února 2025
Zdroj: cnb.cz, zakonyprolidi.cz
Zavádí daňové úlevy pro kryptoinvestory: tříletý časový test, hodnotový limit 100 000 Kč (hrubé příjmy) a roční strop 40 milionů Kč pro osvobozené investiční příjmy. Výslovně vylučuje stablecoiny z obou testů.
Účinnost: 15. února 2025 (pro transakce od tohoto data)
Zdroj: kreston.cz, pravniprostor.cz
Evropské nařízení MiCA (EU 2023/1114)
Nařízení EU přímo aplikovatelné ve všech členských státech od 30. prosince 2024. Vytváří jednotný regulatorní rámec pro kryptoaktiva v celé EU, včetně pravidel pro stablecoiny, licencování a ochranu investorů.
⚠️ Důležité: Příjmy z prodeje kryptoměn realizované před 15. 2. 2025 se daní podle starých pravidel — bez možnosti uplatnit časový či hodnotový test. Daňové úlevy platí až pro prodeje od účinnosti zákona č. 32/2025 Sb.
3. Časový test 3 roky — osvobození od daně
Zákon č. 32/2025 Sb. zavádí časový test: pokud držíte kryptoaktivum déle než 3 roky, příjem z jeho prodeje je osvobozen od daně. Toto je nejdůležitější daňová výhoda pro dlouhodobé investory (strategie HODL).
Jak funguje časový test
- Rozhoduje skutečná doba držby — počítá se od data nabytí do data prodeje. U kryptoaktiv pořízených před 15. 2. 2025 se uplatní tříletý test, pokud mezi nabytím a prodejem uplynou 3+ roky.
- Limit 40 mil. Kč se sčítá s příjmy z cenných papírů a obchodních podílů (také osvobozenými časovým testem).
- Příjmy nad 40 mil. Kč se daní běžnou sazbou — ale jen ta část, která limit přesahuje.
- Výměna kryptoaktiv (např. upgrade protokolu) nepřerušuje časový test — doba se počítá od původního nabytí.
Příklad: Prodej BTC po časovém testu
// Scénář: Bitcoin nakoupený v lednu 2022, prodaný v březnu 2025 Datum nabytí: 15. 1. 2022 Datum prodeje: 20. 3. 2025 Doba držby: 3 roky a 2 měsíce ✓ Nákupní cena: 200 000 Kč Prodejní cena: 1 500 000 Kč Zisk: 1 300 000 Kč // Časový test splněn → příjem je OSVOBOZEN od daně Daňová povinnost: 0 Kč // Pokud příjem přesáhne 5 mil. Kč → podat Oznámení dle § 38v ZDP
✓ Tip pro investory: Strategie HODL (dlouhodobé držení) je nyní daňově nejvýhodnější. Pokud plánujete prodej, zvažte počkat do uplynutí 3 let od nabytí. Evidence transakcí (výpisy z burz, blockchain) je klíčová pro prokázání doby držby.
4. Hodnotový test 100 000 Kč — osvobození malých příjmů
Zákon č. 32/2025 Sb. zavádí hodnotový test: příjmy z prodeje kryptoaktiv do 100 000 Kč hrubého příjmu za zdaňovací období jsou osvobozeny od daně. Nemusíte je uvádět do daňového přiznání.
⚠️ Pozor: Počítá se hrubý příjem (celková částka prodeje), nikoli zisk! Pokud prodáte krypto za 120 000 Kč se ziskem 5 000 Kč, limit jste překročili a musíte danit celý zisk.
Klíčové informace o hodnotovém testu
- Limit 100 000 Kč je samostatný pro kryptoaktiva — nesčítá se s limitem pro cenné papíry (máte dva oddělené „koše").
- Při překročení se daní celý zisk — ne jen částka nad limit.
- Stablecoiny jsou vyloučeny — prodej USDT, USDC, DAI se do limitu nezapočítává a vždy se daní.
- Platba kryptem za zboží se počítá do limitu jako prodej (směna za zboží je zdanitelná transakce).
Příklady aplikace hodnotového testu
Prodej 1: 0,02 BTC za 45 000 Kč Prodej 2: 1 ETH za 35 000 Kč Celkem hrubý příjem: 80 000 Kč → Pod limitem 100 000 Kč = OSVOBOZENO → Neuvádí se do daňového přiznání
Prodej 1: 0,05 BTC za 75 000 Kč (pořizovací cena 50 000 Kč) Prodej 2: 2 ETH za 50 000 Kč (pořizovací cena 40 000 Kč) Celkem hrubý příjem: 125 000 Kč → Překročen limit 100 000 Kč = CELÝ ZISK se daní → Zisk: (75 000 - 50 000) + (50 000 - 40 000) = 35 000 Kč → Daň 15 %: 5 250 Kč
Zdroj: kreston.cz, pravniprostor.cz
5. Zdanitelné vs. nezdanitelné události
Ne každá transakce s kryptoměnami vytváří daňovou povinnost. Příjmy z kryptoměn fyzických osob spadají do kategorie „ostatní příjmy" dle § 10 ZDP. Následující tabulka přehledně shrnuje daňové důsledky.
| Událost | Zdanitelné? | Poznámka |
|---|---|---|
| Prodej za CZK/EUR | Ano | Příjem ze směny nehmotné movité věci |
| Směna krypto za krypto | Ano | ETH → BTC = prodej ETH za tržní hodnotu |
| Platba za zboží/služby | Ano | Směna krypta za zboží = zdanitelná transakce |
| Staking odměny | Ano | Příjem v okamžiku přijetí (fair market value) |
| Airdropy | Ano* | Pořizovací cena 0 Kč, daní se až při prodeji |
| Těžba (mining) | Ano | Příjem z podnikání (§ 7 ZDP) |
| Nákup kryptoměny | Ne | Samotný nákup není zdanitelný |
| Držení (HODL) | Ne | Nerealizovaný zisk se nedaní |
| Převod mezi peněženkami | Ne | Přesun z burzy na HW wallet není prodej |
| Darování (dárce) | Ne | Dárce nepřiznává žádný příjem |
| Darování (obdarovaný) | Záleží* | V rodině osvobozeno, mimo rodinu 15 % |
Darování kryptoměn: Dárce nevykazuje prodej — nemá daňový příjem. Obdarovaný mezi příbuznými v přímé linii (rodiče, děti) a manžely je osvobozen. Obdarovaný mimo rodinu zahrnuje dar jako bezúplatný příjem do základu daně (15 %).
Zdroj: portal.pohoda.cz, bdo.cz, arws.cz
6. Jak vyplnit daňové přiznání z kryptoměn
Příjmy z kryptoměn u fyzických osob patří do kategorie „Ostatní příjmy" podle § 10 ZDP. Uvádějí se v Příloze č. 2 daňového přiznání. Evidence transakcí kryptoměny je klíčová pro správný výpočet.
Postup krok za krokem
- Shromážděte záznamy o transakcích Stáhněte historii ze všech burz a peněženek. Potřebujete: datum, typ transakce, množství, kurz v CZK. Bez evidence může FÚ považovat celé tržby za základ daně.
- Vypočítejte pořizovací cenu (náklady) Použijte metodu FIFO (první nakoupený = první prodaný) nebo vážený průměr. Obě metody jsou zákonem povolené. FIFO je často výhodnější při rostoucím trhu.
- Ověřte nárok na osvobození Splňujete časový test (3 roky) nebo hodnotový test (do 100 000 Kč hrubého příjmu)? Pokud ano, tyto příjmy neuvádíte do přiznání.
- Vyplňte Přílohu č. 2 (§ 10 ZDP) Hrubý příjem uveďte do příslušného řádku, výdaje (pořizovací ceny vč. poplatků) jako náklady. Rozdíl je základ daně.
- Podejte přiznání a zaplaťte Termín: 1. dubna (papírově), 2. května (elektronicky), 1. července (s daňovým poradcem). Daň splatná ve stejný den.
Vzor výpočtu daně z kryptoměn
// Scénář: Prodej za 1,2 mil. Kč, nákup za 800 000 Kč, držba < 3 roky Hrubý příjem (prodejní cena): 1 200 000 Kč Výdaje (pořizovací cena): 800 000 Kč Základ daně (zisk): 400 000 Kč Daňová sazba: 15 % Daňová povinnost: 60 000 Kč // Kam uvést v přiznání: // Příloha č. 2, oddíl 2 — § 10 (Ostatní příjmy) // Druh příjmu: Příjem z úplatného převodu jiné věci
Metody výpočtu pořizovací ceny
⚠️ Ztráty z kryptoměn: Daňovou ztrátu lze odečíst pouze od zisků z kryptoměn téhož roku. Nelze ji uplatnit proti příjmům ze zaměstnání, pronájmu ani přenášet do dalších let. Toto je významné omezení zákona.
Pro správný výpočet daní potřebujete přesné záznamy. Tyto platformy poskytují detailní exporty:
Zdroj: e15.cz, arws.cz, axevera.com
7. Staking daně Česko, airdropy a směna krypto-krypto
Staking — odměny za validaci
Stakingové odměny se daní jako příjem v okamžiku přijetí. Hodnotu určíte podle tržního kurzu v den připsání tokenů. Při pozdějším prodeji zdaníte případný další zisk od této hodnoty (nová pořizovací cena = hodnota při přijetí).
// Přijetí stakingové odměny: Datum přijetí: 1. 3. 2025 Množství: 0,1 ETH Kurz v den přijetí: 80 000 Kč/ETH Hodnota příjmu: 8 000 Kč → daní se jako ostatní příjem (§ 10) // Pozdější prodej: Datum prodeje: 1. 9. 2025 Kurz při prodeji: 100 000 Kč/ETH Prodejní cena: 10 000 Kč Pořizovací cena: 8 000 Kč (hodnota při přijetí) Zisk: 2 000 Kč → daní se jako prodej krypta
Airdropy — tokeny zdarma
Obdržené tokeny zdarma (airdropy) mají pořizovací cenu 0 Kč. Daňová povinnost vzniká až při jejich prodeji — celá prodejní cena je pak ziskem. Toto je rozdíl oproti stakingu, kde se daní už při přijetí.
Směna krypto za krypto
Výměna jedné kryptoměny za druhou (např. ETH → BTC) je zdanitelná událost. Funguje to jako prodej první kryptoměny za její tržní hodnotu a současný nákup druhé. Není to „výměna", ale dvě samostatné transakce.
// Původní nákup ETH: Datum: 1. 1. 2025 Množství: 2 ETH za 160 000 Kč (80 000 Kč/ETH) // Směna ETH → BTC: Datum: 1. 6. 2025 Kurz ETH: 100 000 Kč/ETH Hodnota směny: 200 000 Kč // Výpočet daně ze směny: Příjem (hodnota ETH): 200 000 Kč Výdaj (pořizovací): 160 000 Kč Zisk: 40 000 Kč → daní se 15 % // Pořizovací cena nového BTC = 200 000 Kč
Tip: Od 15. 2. 2025 můžete u směn využít hodnotový test. Pokud celkový hrubý příjem ze všech prodejů a směn nepřesáhne 100 000 Kč za rok, nemusíte danit.
Zdroj: bdo.cz, portal.pohoda.cz
8. Stablecoiny a daně — zvláštní režim bez úlev
Zákon č. 32/2025 Sb. výslovně vylučuje elektronické peněžní tokeny (stablecoiny) z daňových úlev. Na stablecoiny se nevztahuje ani časový test, ani hodnotový test. Jde o zásadní výjimku!
⚠️ Důležité: Příjmy z prodeje stablecoinů jako USDT, USDC, DAI, BUSD se vždy daní, bez ohledu na dobu držby nebo výši příjmu. Každý zisk musíte uvést v daňovém přiznání.
Proč jsou stablecoiny vyloučeny?
Stablecoiny jsou navrženy tak, aby udržovaly stabilní hodnotu vůči fiat měně (typicky USD). Zákonodárce je proto nepovažuje za investiční nástroj vhodný pro daňové zvýhodnění — slouží primárně jako prostředek směny, ne jako dlouhodobá investice.
Přehled: Co platí pro stablecoiny vs. běžná krypta
| Aktivum | Časový test (3 roky) | Hodnotový test (100k) |
|---|---|---|
| Bitcoin (BTC) | ✓ Ano | ✓ Ano |
| Ethereum (ETH) | ✓ Ano | ✓ Ano |
| Ostatní altcoiny | ✓ Ano | ✓ Ano |
| USDT (Tether) | ✗ Ne | ✗ Ne |
| USDC (Circle) | ✗ Ne | ✗ Ne |
| DAI (MakerDAO) | ✗ Ne | ✗ Ne |
| BUSD, TUSD, další | ✗ Ne | ✗ Ne |
Poznámka: Prodej stablecoinů se nezapočítává do limitu 100 000 Kč hodnotového testu. Máte tak dva oddělené „koše": jeden pro běžná kryptoaktiva (s možností osvobození), druhý pro stablecoiny (vždy zdanitelné).
Zdroj: pravniprostor.cz, zákon č. 32/2025 Sb.
9. Oznámení o osvobozeném příjmu nad 5 mil. Kč
Pokud váš osvobozený příjem (např. díky časovému testu) přesáhne 5 000 000 Kč, musíte podat Oznámení o osvobozeném příjmu podle § 38v zákona o daních z příjmů. Nesplnění této povinnosti může vést k pokutě.
Termín: Oznámení se podává do konce lhůty pro podání daňového přiznání za příslušný rok (typicky 1. dubna, 2. května při elektronickém podání, nebo 1. července s daňovým poradcem).
Vzor oznámení o osvobozeném příjmu
OZNÁMENÍ O OSVOBOZENÉM PŘÍJMU Finančnímu úřadu pro .................. Územní pracoviště v .................. Údaje o poplatníkovi: Jméno a příjmení: Jan Novák Rodné číslo / DIČ: xxxxxx/xxxx Adresa: Ulice 123, 110 00 Praha 1 E-mail: jan.novak@email.cz Telefon: +420 xxx xxx xxx Oznámení: V souladu s § 38v zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, oznamuji příjem osvobozený od daně dle § 4 odst. 1 písm. t): Předmět příjmu: Prodej kryptoměny (Bitcoin) Datum nabytí: 15. 1. 2022 Datum prodeje: 20. 2. 2026 Doba držby: 4 roky a 1 měsíc Hrubý příjem: 5 500 000 Kč Důvod osvobození: Splněn časový test – držba delší než 3 roky dle zákona č. 32/2025 Sb. V ................... dne ................... ............................ (podpis poplatníka)
⚠️ Pozor: Nepodání oznámení je porušení zákona. Finanční správa aktivně kontroluje velké kryptotransakce díky Travel Rule a datům od burz. Mějte připravené doklady o době držby (výpisy z burz, blockchain záznamy).
10. Role ČNB a CASP licence (MiCA regulace)
Zákon č. 31/2025 Sb. implementuje evropské nařízení MiCA a stanoví Českou národní banku jako kompetentního regulátora pro trh s kryptoaktivy v ČR. Všichni poskytovatelé služeb musí získat licenci CASP (Crypto Asset Service Provider).
Co znamená MiCA pro investory
Klíčové termíny CASP licence
- 30. 12. 2024: MiCA v plné účinnosti v celé EU
- 15. 2. 2025: Zákon č. 31/2025 Sb. — ČNB regulátorem
- 31. 7. 2025: Deadline pro podání žádosti o CASP licenci (stávající poskytovatelé)
- 1. 7. 2026: Konec přechodného období — bez licence nelze podnikat
⚠️ Konec volné živnosti: Od února 2025 již nelze poskytovat služby s kryptoaktivy jako fyzická osoba na volnou živnost (kód 81). Vyžaduje se právnická osoba s licencí CASP od ČNB. Kdo měl starou živnost a podá žádost do 31. 7. 2025, může pokračovat do rozhodnutí ČNB (max. do 1. 7. 2026).
Dohled FAÚ nad AML/CFT
Všichni poskytovatelé kryptoměnových služeb (VASP) podléhají dohledu Finančního analytického úřadu v oblasti AML/CFT (boj proti praní špinavých peněz). Platí povinnosti KYC, identifikace klientů a hlášení podezřelých transakcí.
Tyto platformy splňují regulatorní požadavky a nabízejí ochranu investorů:
Zdroj: cnb.cz, kinstellar.com, seznamzpravy.cz
11. Srovnání zdanění kryptoměn: Česko vs. svět
Česká republika se díky novele z roku 2025 řadí mezi nejpřívětivější jurisdikce pro kryptoměnové investory v Evropě. Podobně štědrý režim má jen úzký okruh států.
| Země | Časový test | Sazba daně | Hodnotový limit |
|---|---|---|---|
| 🇨🇿 Česko | 3 roky | 15 % / 23 % | 100 000 Kč/rok |
| 🇩🇪 Německo | 1 rok | až 45 % | 600 €/rok |
| 🇵🇹 Portugalsko | 1 rok | 28 % | — |
| 🇸🇰 Slovensko | 1 rok | 19 % / 25 % | — |
| 🇵🇱 Polsko | — | 19 % | — |
| 🇨🇭 Švýcarsko | — | 0 % (soukromé) | — |
| 🇺🇸 USA | 1 rok | 0–37 % | — |
✓ Výhoda Česka: Kombinace tříletého časového testu, hodnotového limitu 100 000 Kč a absence sociálních odvodů činí z ČR jednu z nejvýhodnějších destinací pro kryptoměnové investory v EU. I když má Německo kratší časový test (1 rok), daňové sazby jsou výrazně vyšší.
Zdroj: coinmate.io, arws.cz, mcs.pt
12. Často kladené otázky (FAQ)
Zisky z Bitcoinu se daní jako „ostatní příjmy" podle § 10 ZDP sazbou 15 % (nebo 23 % při příjmech nad cca 1,68 mil. Kč). Od daně jsou osvobozeny příjmy při držbě delší než 3 roky (zákon č. 32/2025 Sb.) nebo do 100 000 Kč hrubého příjmu ročně.
Zákon č. 31/2025 Sb. implementuje MiCA a stanoví ČNB jako regulátora kryptoaktiv. Zákon č. 32/2025 Sb. novelizuje zákon o daních z příjmů a zavádí daňové úlevy: časový test (3 roky), hodnotový test (100 000 Kč) a limit 40 mil. Kč.
Ano. U kryptoaktiv pořízených před 15. 2. 2025 se uplatní tříletý časový test za předpokladu, že mezi nabytím a prodejem uplyne 3+ roky. Skutečná délka držby je rozhodující, ne datum nabytí účinnosti zákona.
Ano. Směna jedné kryptoměny za druhou (např. ETH → BTC) je zdanitelná událost — jde o příjem ze směny nehmotné movité věci. Zdaníte případný zisk z první kryptoměny v okamžiku směny.
Ne. Stablecoiny (USDT, USDC, DAI) jsou vyloučeny z časového i hodnotového testu. Příjmy z jejich prodeje se vždy daní bez možnosti osvobození dle zákona č. 32/2025 Sb.
Ne. Daňovou ztrátu z krypta lze odečíst pouze od zisků z kryptoměn téhož roku. Nelze ji uplatnit proti příjmům ze zaměstnání, pronájmu ani přenášet do dalších let.
Ne. Příjmy z kryptoměn jako fyzická osoba (§ 10 ZDP — ostatní příjmy) nepodléhají odvodům na sociální ani zdravotní pojištění. To je významná výhoda oproti podnikání.
Výpisy z burz, záznamy z blockchainových explorérů, účtenky o nákupu, bankovní výpisy. Je klíčové vést průběžnou evidenci transakcí kryptoměny — burzy nemusí uchovávat data věčně.
Dárce nepřiznává žádný příjem. Obdarovaný mezi příbuznými v přímé linii je osvobozen od daně z daru. Při prodeji darované kryptoměny se jako pořizovací cena použije hodnota v okamžiku darování (nebo 0 Kč, pokud nebyla stanovena).
13. Závěr: Právní jistota pro české kryptoinvestory
Rok 2025 představil historický milník pro kryptoměny v České republice. Po letech nejistoty přichází jasný legislativní rámec, který kombinuje ochranu investorů s podporou dlouhodobého investování.
Zákon č. 31/2025 Sb. implementuje MiCA a zavádí profesionální dohled ČNB nad trhem. Zákon č. 32/2025 Sb. přináší daňové úlevy — časový test 3 roky a hodnotový test 100 000 Kč — které staví české prostředí na úroveň nejpřívětivějších jurisdikcí v Evropě.
Shrnutí klíčových pravidel
- Časový test: Držba 3+ roky = osvobození do 40 mil. Kč ročně
- Hodnotový test: Hrubé příjmy do 100 000 Kč/rok = osvobozeno
- Stablecoiny: Žádné úlevy — vždy se daní
- Daňová sazba: 15 % (nebo 23 % nad ~1,68 mil. Kč)
- Evidence: FIFO nebo vážený průměr, nutné doklady
- Ztráty: Pouze proti ziskům z krypta téhož roku
- Oznámení: Povinné při osvobozeném příjmu nad 5 mil. Kč
Právní upozornění: Tento obsah slouží výhradně edukativním účelům a nepředstavuje právní ani daňové poradenství. Pro konkrétní situaci konzultujte certifikovaného daňového poradce. Informace vycházejí ze zákonů č. 31/2025 Sb. a č. 32/2025 Sb. platných k lednu 2026.
Doporučené platformy a nástroje
České burzy a směnárny
Mezinárodní burzy
Hardware peněženky
Investiční platformy a banky
Staňte se informovaným kryptoinvestorem
Sledujte změny v legislativě. Optimalizujte své daně legálně. Investujte s právní jistotou.